Différences entre location-acquisition et location-exploitation
Un bail est un accord contractuel entre le bailleur (propriétaire de l'actif) et le locataire (loue l'actif). Dans ce contrat, le bailleur donne le droit d'utiliser un bien pendant une période particulière et en retour, le locataire donne une série de paiements appelés paiements de location. Il existe principalement deux types de contrats de location: le contrat de location-acquisition et le contrat de location simple. Un contrat de location-acquisition est également appelé contrat de location-financement. Le bailleur peut être toute entité ou société ou tout organisme ou banque et institutions indépendants. Un locataire peut être n'importe quoi dans les transports, l'immobilier, l'agriculture, la construction, etc.
Pour qu'un contrat de location soit classé comme contrat de location-acquisition selon les PCGR des États-Unis, l'une des quatre conditions doit être remplie:
- La valeur actuelle du paiement de location doit être égale ou supérieure à la juste valeur marchande de l'actif. c'est-à-dire quels que soient les paiements que nous étions censés effectuer dans le cadre de la tenure si nous effectuons sa valeur actuelle et la comparons à la valeur marchande, si PV (location)> ou = MV de l'actif le classent comme un contrat de location-acquisition. Supposons que pour la propriété, la valeur marchande est de 100 et que les paiements sont effectués pendant 25 ans, ce qui fait que P. V de tous les paiements est de 110. Ici, elle est plus grande, donc classée comme un contrat de location-acquisition.
- La durée du bail est supérieure ou égale à 75% de l'actif à vie utile. Dans notre exemple, la durée d'occupation est de 25 ans et supposons que la durée de vie utile du bien soit de 20 ans. Ainsi, 75% (20) = 15 ans, ce qui remplit la condition ainsi classée en location-acquisition.
- Un transfert de propriété en fin de mandat.
- Une option d'achat de l'actif à un prix réduit à la fin du mandat. Pour les IFRS, il existe un autre critère pour l’évaluer en tant que contrat de location-acquisition.
- Seul le locataire peut utiliser l'actif sans que des modifications importantes soient apportées aux actifs sous contrat de location.
Avant de commencer avec les différences, il suffit de considérer le contrat de location-acquisition comme la propriété d'un bien et le contrat de location-exploitation comme la simple location du bien. Comprenons la différence complète entre les deux baux avec le même exemple.
Comparaison directe entre location-acquisition et location-exploitation (infographie)
Voici la différence entre les 7 principaux contrats de location-acquisition et location-exploitation
Différences clés entre location-acquisition et location-exploitation
Voyons quelques-unes des principales différences entre la location-acquisition et la location-exploitation:
- Les risques et rendements liés à la propriété de l'actif sont transférés au preneur en location-acquisition. Dans un contrat de location simple, le risque et les avantages liés à la propriété de l'actif restent avec le bailleur.
- En prenant le même exemple que ci-dessus, nous amortissons l'actif de notre bilan, c'est-à-dire que le bien que nous possédons est amorti dans le temps. En raison de l'amortissement du contrat de location-acquisition, le revenu imposable diminue. Cependant, la location d'un bien n'est pas amortie sur la période.
- Le traitement comptable du type de bail varie selon le locataire ou le bailleur. Le contrat de location simple est traité comme une charge dans le compte de résultat. Un actif n'est pas transféré et prêté au locataire. Il n'y a pas d'inscription au bilan en cas de location simple. Pas d'amortissement pour l'actif. Dans un contrat de location-acquisition, il y a transfert de propriété d'un actif sur le compte du preneur. Le contrat de location est ainsi traité comme un prêt et les paiements (montant d'intérêt) comme une charge dans le compte de résultat. Un actif est inscrit au bilan. La valeur actuelle d'un actif est reprise au bilan et est amortie sur la période.
- La durée du contrat de location-acquisition est à long terme alors que pour le contrat de location simple, elle est à court terme. Le transfert de propriété est donc requis dans le contrat de location-acquisition et non dans le contrat de location simple. Par exemple, la possession d'une propriété dure longtemps et il faut transférer les droits de propriété. En cas de location c'est pour une très courte période et le transfert de propriété n'est pas obligatoire. Le transfert de propriété en location simple reste avec le bailleur pour toute la durée du bail. Dans le cas du contrat de location-acquisition, le transfert de propriété est facultatif à la fin de la période d'occupation. Le titre peut ou non être transféré au locataire
- Le contrat de location-acquisition n'a pas de flexibilité par rapport au contrat de location simple. Dans le contrat de location simple, le traitement comptable étant très simple, on peut changer l'actif régulièrement et le mettre à jour. Dans notre exemple actuel, nous avons considéré la location d'une propriété comme un contrat de location simple. Si nous devons changer la propriété locative, le processus est très facile car une seule dépense est impliquée. Dans le cas d'un contrat de location-acquisition lorsque nous sommes propriétaires de la propriété, la flexibilité de changer l'actif diminue considérablement.
- Le transfert de propriété est requis dans le contrat de location-acquisition et non dans le contrat de location simple. Par exemple, la possession d'une propriété dure longtemps et il faut transférer les droits de propriété. En cas de location c'est pour une très courte période et le transfert de propriété n'est pas obligatoire. De ce fait, le contrat de location-acquisition présente un risque élevé d'obsolescence. Il n'y a aucun risque d'obsolescence lié au contrat de location simple.
- L'option d'achat à rabais est disponible en cas de location-acquisition. Dans le contrat de location simple, aucune option d'achat à bas prix n'est disponible.
Comparaison des contrats de location-acquisition et des contrats de location simple
Voici la comparaison la plus élevée entre le contrat de location-acquisition et le contrat de location-exploitation
| Base de comparaison |
Contrat de location-acquisition |
Bail d'exploitation |
| Définition | Le risque et la récompense sont transférés au locataire. | Le risque et la récompense restent avec le bailleur. |
| Amorti | Oui | Non |
| Traitement | Un atout au bilan | Dépenses dans le compte de résultat |
| Mandat | Long terme | Court terme |
| La flexibilité | Moins | Plus |
| Transfert de propriété | Obligatoire | Non requis |
| Option d'achat à prix réduit | Oui | Non |
Exemple de contrat de location-acquisition et de location simple
Des exemples de location-acquisition et de location-exploitation sont
Bail d'exploitation
Une entreprise conclut un accord de 4 ans pour louer l'immeuble. Il n'y a aucune politique de renouvellement de baguette d'annulation. L'entretien est assuré par le propriétaire. Ainsi, ce contrat de location est classé en contrat de location simple.
Contrat de location-acquisition
ABC ltd a loué du matériel de construction à une société immobilière XYZ. La durée du bail est de 6 ans. Considérant 10% comme taux convertissant le taux en valeur actuelle. Le facteur de valeur actuelle pour 6 ans à 10 pour cent est de 4.355 Le paiement du paiement loué est de 3 lakhs. La valeur actuelle du paiement minimum loué est de 4, 355 * 3 = 13, 065 lakhs.
Conclusion
Avant de conclure et de décider du type de bail, il faut acquérir une bonne connaissance du traitement comptable et fiscal effectué. Le crédit-bail et le contrat de location simple ont tous deux leurs avantages. En fonction des besoins de l'entreprise et du scénario fiscal actuel, décidez pour un ou même une combinaison des deux types de location pour différents actifs de l'entreprise.
Article recommandé
Il s'agit d'un guide de la différence entre location-acquisition et location-exploitation. Ici, nous discutons également des principales différences entre les contrats de location-acquisition et les contrats de location-exploitation avec des infographies et un tableau de comparaison. Vous pouvez également consulter les articles suivants pour en savoir plus-
- Retour sur capitaux employés
- Bénéfice d'exploitation vs bénéfice net
- Prêt vs bail
- Argent dur vs argent doux