Tableau direct des flux de trésorerie
La méthode directe de l'état des flux de trésorerie est l'un des moyens par lesquels les informations sur les flux de trésorerie réels sont extraites des segments des opérations d'une entreprise et utilisées à la place des valeurs comptables de la comptabilité d'exercice. L'état des flux de trésorerie liés aux opérations variera selon les méthodes directes et indirectes, tandis que les deux autres formes de flux de trésorerie qui sont les flux de trésorerie d'investissement et les flux de trésorerie de financement resteront les mêmes pour les méthodes directes et indirectes.
Explication de la méthode directe
Comme nous le savons, les états financiers de toute entreprise comportent trois éléments importants qui sont le bilan, le compte de résultat et le tableau des flux de trésorerie. Le tableau des flux de trésorerie comprend trois parties: les flux de trésorerie liés aux opérations (CFO), les flux de trésorerie liés aux activités d'investissement (CFI) et les flux de trésorerie liés au financement (CFF). Cet état des flux de trésorerie peut être préparé par deux méthodes, soit par une méthode directe ou indirecte.
Selon la méthode directe du tableau des flux de trésorerie, les flux de trésorerie provenant des encaissements et des paiements effectués au cours de l'exercice sont répertoriés, puis les sorties de trésorerie sont soustraites des entrées de trésorerie pour calculer les flux de trésorerie nets provenant de l'exploitation d'une entreprise. Dans la méthode indirecte, le résultat net est le point de départ qui est ensuite ajusté pour les variations des différents actifs et passifs soit en ajoutant ou en soustrayant du résultat net pour arriver au flux net de trésorerie d'exploitation.
Exemple de méthode directe du tableau des flux de trésorerie
Selon la méthode directe, des exemples de sorties et d'entrées de trésorerie sont les salaires en espèces versés aux employés de l'entreprise, les espèces versées aux vendeurs et fournisseurs, les revenus d'intérêts, les dividendes reçus, les espèces perçues des clients, l'impôt sur le revenu payé, les intérêts payés, etc.
Les flux de trésorerie liés aux opérations selon la méthode directe sont présentés dans le format suivant:
Flux de trésorerie d'exploitation
- Argent collecté auprès des clients - 10000 $
- Traitements et salaires payés - (2500 $)
- Paiement en espèces aux fournisseurs - (1500 $)
- Revenus d'intérêts - 700 $
- Flux de trésorerie total avant taxes - 6700 $
- Intérêts payés - (1000 $)
- Taxes payées - (700 $)
- Flux de trésorerie net provenant de l'exploitation - 5 000 $
Différences entre la méthode directe et indirecte du tableau des flux de trésorerie
- Dans la méthode directe, le tableau des flux de trésorerie d'exploitation est calculé en utilisant uniquement les transactions en espèces telles que les espèces dépensées et les espèces reçues. Dans la méthode indirecte, le calcul des flux de trésorerie d'exploitation est effectué en utilisant le revenu net comme base, puis les dépenses non monétaires telles que la dépréciation sont ajoutées et les revenus non monétaires comme les bénéfices réalisés sur les ventes de ferraille sont déduits. De plus, un ajustement net est effectué entre l'actif courant et le passif courant pour atteindre le flux de trésorerie d'exploitation final.
- Une autre différence entre la méthode directe et la méthode indirecte est la réconciliation. Dans la méthode directe, le rapprochement est utilisé pour séparer les différents flux de trésorerie des autres tandis que dans la méthode indirecte, la conversion du résultat net se fait sous forme de flux de trésorerie.
- Les dépenses non monétaires comme la dépréciation et l'amortissement sont ignorées dans la méthode directe alors qu'elles sont prises en considération dans la méthode indirecte.
- Aucune préparation n'est requise pour la méthode directe tandis que la méthode indirecte implique beaucoup de préparation pour la conversion des revenus.
- La méthode indirecte de précision est élevée en raison de l'absence de tout ajustement requis. Une méthode indirecte a une faible précision car de nombreux ajustements des flux de trésorerie sont nécessaires.
- La méthode directe du tableau des flux de trésorerie prend plus de temps à préparer que la méthode indirecte du tableau des flux de trésorerie.
- Les entreprises préfèrent utiliser la méthode indirecte car elles préparent un bilan et un compte de résultat basés sur la comptabilité d'exercice et la méthode indirecte utilise la comptabilité d'exercice. Si les entreprises devaient préparer une méthode directe de flux de trésorerie, elles doivent considérer chaque transaction comme une sortie ou une entrée de trésorerie.
Avantages et inconvénients de l'utilisation de la méthode directe du tableau des flux de trésorerie
Les deux méthodes de préparation des tableaux de flux de trésorerie sont utiles et elles sont utilisées par les entreprises en fonction de situations spécifiques et de diverses exigences selon les normes. En général, la méthode indirecte est préférée par les entreprises, car le pré-enregistrement prend beaucoup de temps à préparer et des ajustements aux entrées et sorties de trésorerie sont nécessaires. De plus, une méthode indirecte est moins précise. Dans la méthode directe du tableau des flux de trésorerie, le temps de préparation est moindre par rapport à la méthode indirecte. Mais comme les transactions en espèces doivent être séparées des transactions non en espèces, cela prendra un temps relativement important pour les grandes entreprises qui effectuent des milliers de transactions quotidiennement.
L'inconvénient majeur de la méthode directe est la consommation de temps et les difficultés qu'il faut pour répertorier tous les décaissements et encaissements et elle est plus lourde pour les grandes entreprises qui effectuent un grand nombre de transactions presque quotidiennement. De plus, la plupart des entreprises suivent la méthode de la comptabilité d'exercice et préparent le bilan et le compte de résultat sur la base de celles-ci. Par conséquent, il est logique de préparer le tableau des flux de trésorerie en utilisant la méthode indirecte qui utilise la méthode de comptabilité d'exercice. Un autre problème lié à la méthode directe est que dans les PCGR des États-Unis, il est obligatoire de divulguer le rapprochement du bénéfice net et de la trésorerie nette fournie et utilisé dans les flux de trésorerie liés aux opérations qui doivent être divulgués publiquement si la méthode directe est utilisée pour préparer les flux de trésorerie. déclaration. En raison de cette tâche supplémentaire qui doit être accomplie, il est logique que les entreprises utilisent la méthode indirecte plutôt que la méthode directe.
Conclusion - Méthode directe du tableau des flux de trésorerie
La méthode directe de l'état des flux de trésorerie est l'un des moyens par lesquels les informations sur les flux de trésorerie réels sont extraites des segments des activités de l'entreprise et utilisées à la place des valeurs comptables de la comptabilité d'exercice. Bien que la méthode directe du tableau des flux de trésorerie ait ses avantages, car elle est plus fiable et prend moins de temps de préparation, les entreprises utilisent principalement la méthode indirecte en raison des exigences de conformité des normes comptables et de la consommation de temps et de difficulté pour répertorier tous les décaissements. et les rentrées de fonds en méthode directe.
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Ceci a été un guide pour la méthode directe de l'état des flux de trésorerie. Ici, nous avons discuté du concept de déclaration de méthode directe de flux de trésorerie avec des exemples et en quoi il diffère de la méthode indirecte de flux de trésorerie. Vous pouvez également consulter les articles suivants pour en savoir plus:
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