Différence entre location financière et location simple
Un contrat de location-financement est un contrat de location où les récompenses et les risques associés à l'actif loué sont transférés au preneur avec un transfert de l'actif pendant que le risque d'exploitation, le risque et le rendement restent avec le bailleur. Ici, le bailleur fait référence au propriétaire de l'actif d'origine tandis que le preneur fait référence à la partie qui utilise l'actif au lieu des paiements de location. Un contrat de location simple ne remplit aucune des conditions ci-dessus. alors qu'un contrat de location-acquisition, c'est comme acheter une propriété par le biais d'un contrat de prêt avec paiement par tranches. n'est rien d'autre qu'un contrat de location simple.
Étudions plus en détail le contrat de location financière et le contrat de location simple:
Pour qu'un contrat de location soit classé comme contrat de location-acquisition, l'une des quatre conditions doit être remplie:
- Transfert de propriété d'un actif au locataire à la fin de la durée du bail
- Une option est donnée au preneur pour acheter l'actif à un taux actualisé par rapport à sa juste valeur à la fin de la durée du bail. Cette option d'achat d'aubaine est généralement déterminée au début du bail
- La durée du bail est supérieure à 75% de la durée de vie utile de l'actif
- La valeur actuelle nette des loyers représente au moins 90% de la juste valeur marchande de l'actif loué
Cependant, pour un bail de terrain, seul le transfert de propriété ou l'existence d'une option d'achat à des conditions avantageuses (conditions 1 ou 2) qualifierait le bail de location-acquisition.
Si vous avez loué un actif par le biais d'un contrat de location simple, vous n'avez pas la possibilité d'acheter l'actif à la fin de sa durée de vie, vous utilisez l'actif pendant moins de 75% de sa durée de vie effective et, de même, la valeur actuelle de vos loyers sera inférieur à 90% de la valeur de marché de l'actif. Le traitement comptable de votre contrat de location simple sera différent de celui d'un contrat de location-acquisition avec l'actif loué restant hors bilan et les paiements de location traités comme charges d'exploitation dans le compte de résultat. En fait, c'est comme si vous aviez pris une propriété en location lorsque vous avez conclu un contrat de location simple, tandis qu'un contrat de location-acquisition revient à acheter une propriété par le biais d'un contrat de prêt avec paiement par tranches.
Infographie du contrat de location financière et du contrat de location simple
Vous trouverez ci-dessous la principale différence entre le contrat de location-financement et le contrat de location-exploitation. 
Différence clé entre location financière et location simple
La principale différence entre le contrat de location-financement et le contrat de location simple est analysée ci-dessous:
- Un crédit-bail est essentiellement un contrat de prêt où le bailleur transfère le risque et les avantages de son actif au preneur en échange de paiements périodiques. Le contrat de location simple est essentiellement un contrat de location dans lequel le bailleur n'accorde au preneur que le droit d'utiliser l'actif sans transférer les risques et avantages ou la propriété de l'actif.
- Étant donné que le crédit-bail considère un transfert de propriété, le locataire doit présenter l'actif au bilan et, par conséquent, l'amortissement de l'actif peut être traité comme un coût d'exploitation. Les paiements de location sont traités comme des intérêts financiers similaires à un accord de prêt. Le contrat de location simple, similaire à un contrat de prêt, les loyers sont présentés par le locataire comme une charge d'exploitation tandis que le bailleur présente l'actif et l'amortissement dans ses comptes. Ainsi, le locataire, dans un contrat de location simple, peut garder son bilan «léger» grâce à l'accord
- En cas de location financière, le locataire a le droit d'utiliser l'actif pendant plus de 75% de la durée de vie économique estimée de l'actif, tandis qu'en location simple, l'actif est utilisé pour une durée beaucoup plus courte
- Le crédit-bail offre une déduction fiscale pour les amortissements et les paiements de location en tant que charges financières pour le locataire tandis que le contrat de location simple offre une déduction fiscale pour les paiements de location uniquement au locataire
- En vertu d'un contrat de location-financement, le locataire a la possibilité d'acheter l'actif à un prix réduit à la fin de la période contractuelle, tandis qu'en location simple, aucune option de ce type n'est fournie au locataire.
- Le contrat de location-financement ne peut pas être résilié par le locataire pendant la période principale du bail tandis que le contrat de location simple peut être résilié par le locataire pendant la période principale
Comparaison directe entre location financière et location simple
Vous trouverez ci-dessous la comparaison la plus élevée entre location financière et location simple
| Base de comparaison entre location financière et location simple | Bail d'exploitation | Bail financier |
| Sens | Contrat / contrat de location dans lequel les risques et les avantages restent à la charge du bailleur | Accord / contrat de prêt dans lequel les risques et les avantages sont transférés au locataire |
| La possession | La propriété reste au bailleur | Transfert de propriété au locataire |
| Traitement comptable | Le locataire doit présenter le paiement de location comme une charge d'exploitation. L'actif loué est un élément hors bilan pour le locataire | Le locataire peut montrer la dépréciation de l'actif tandis que les paiements de location peuvent être traités comme des intérêts. L'actif loué figure au bilan |
| Durée du bail | Contrat à court terme | Contrat à long terme |
| Dépenses et frais de fonctionnement | Le locataire ne paie que les paiements de location. | Le locataire assume toutes les dépenses, y compris les assurances, l'entretien, les taxes et autres frais administratifs associés à l'actif loué |
| Risque d'obsolescence | Réside avec le bailleur | Réside avec le locataire |
| Exemple | Projecteur, ordinateurs, ordinateurs portables sont généralement loués via des contrats de location simple à court terme | Les installations et les machines, les terrains et les bâtiments sont généralement loués dans le cadre de contrats de location-financement à plus long terme |
Contrat de location financière vs contrat de location simple - Réflexions finales
Les contrats de location simple offrent une plus grande flexibilité aux entreprises puisqu'elles peuvent remplacer ou mettre à jour l'équipement loué plus fréquemment. De plus, aucun transfert de propriété ne signifie aucun risque d'obsolescence. Les traitements comptables sont également plus simples dans un contrat de location simple tandis que les problèmes d'administration et de maintenance sont bien moindres.
Le contrat de location-acquisition, quant à lui, offre des avantages fiscaux plus importants au preneur grâce à l'amortissement et à l'inclusion des intérêts débiteurs dans ses livres. Les entreprises situées dans une tranche d'imposition plus élevée sont plus susceptibles de conclure des contrats de location-acquisition que des contrats de location simple. L'inconvénient d'un contrat de location-acquisition par rapport à un contrat de location simple est la hausse des frais d'administration et de maintenance. Le risque de revente lié à un contrat de location-acquisition est également plus élevé, car le locataire doit s'assurer que le paiement forfaitaire pour l'achat de l'actif est disponible à la fin de la durée du contrat de location. Les contrats de location-financement sont généralement plus fréquents en cas d'actifs plus importants tels que les installations et machines, les bâtiments et les terrains. Ainsi, selon l'exigence et la situation fiscale, une entreprise peut choisir entre le contrat de location financière ou le contrat de location simple.
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Cela a été un guide pour la différence la plus importante entre le contrat de location-financement et le contrat de location-exploitation. Ici, nous discutons également des principales différences entre les contrats de location financière et les contrats de location simple avec infographie et tableau de comparaison. Vous pouvez également consulter les articles suivants -
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